インボイス制度は一人親方にどう影響する？緩和措置も踏まえた具体的な影響と対策方法を解説！

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2023年10月よりインボイス制度が開始します。しかし、インボイス制度の仕組みがよくわかっていない方も多いのではないでしょうか？インボイス制度は、免税事業者の一人親方に大きな影響を与えます。

本記事では、2022年12月に公表されたインボイス制度の詳細も踏まえて、インボイス制度が一人親方に与える影響と対応方法を紹介するので、ぜひ参考にしてみてください。

消費税の仕組み

消費税は、普段の生活や事業に深く関わっています。消費税率変更の際にはニュースで大々的に取り上げられ、注目度の高い税金です。

消費税の仕組みと、課税事業者、免税事業者の違いを解説します。

消費税は間接税

税金は、直接税と間接税の2つに分類されます。直接税は税金を納める人と負担する人が同じ税金で、所得税はや法人税などがあげられます。一方で、間接税は税金を納める人と負担する人が違う税金で、消費税や酒税、たばこ税などがあげられます。

コンビニで商品を買った際、購入者は消費税をコンビニに支払います。そして、コンビニが購入者から一時的に受け取った消費税を後で国に納付する仕組みです。このように、税金を負担する人と納める人が異なるため、間接税と呼ばれます。

課税事業者と免税事業者の違い

コンビニの例を紹介しましたが、一人親方の場合も仕組みは同じです。一人親方に仕事を発注した発注者は、消費税を一人親方に支払います。50万円の仕事を発注した場合は、10%の消費税も含めた55万円を一人親方に支払います。

消費税を受け取った一人親方は、原則、消費税5万円を後で国に納付することが必要です。

「課税事業者」である1人親方は、この消費税5万円を国に納付が必要です。

一方で、「免税事業者」である1人親方は、この消費税5万円を国に納付する必要がなく、
受け取った消費税を自分の売上となります。免税事業者の一人親方は、受け取った消費税全額を売上に計上可能です。

ただし、免税事業者は誰でもなれるわけではなく規定があります。以下の基準期間もしくは特定期間に課税売上が1,000万円を超えた事業者は免税事業者になれず、課税事業者となります。

上記の期間に課税売上が1,000万円以下の方は、原則、免税事業者です。
このように規模の売上規模の大きさによって消費税の課税事業者と免税事業者に該当するかが変わります。

仕入税額控除の仕組み

仕入税額控除は、課税事業者が納付する消費税の計算の際に、売上にかかる消費税から仕入れにかかる消費税を差し引いて計算する仕組みです。

建設業者の年間の売上が1億円・受け取った消費税が1,000万円とします。売上1億円を上げるために、材料の仕入れや一人親方などへの外注費が4,000万円かかるとすると、建設業者は4,000万円の仕入れをする際に400万円の消費税を支払っています。

この場合、建設業者が国に納付する消費税は、売上にかかる消費税1,000万円から仕入れにかかる消費税400万円を引いた600万円となる仕組みが仕入税額控除です。

建設業者が国に納める消費税
売上にかかる消費税1,000万円―仕入れにかかる消費税400万円＝600万円

仕入税額控除は、消費税の二重課税を解消するための制度となります。

インボイス制度の概要

2023年10月より、インボイス制度が始まります。インボイス制度は、「適格請求書保存方式」と言い、消費税の仕入税額控除が行える要件を新たに定めた制度です。

事業者は、仕入れ先や外注先が発行する適格請求書（インボイス）がなくては仕入税額控除を行えなくなります。そして、適格請求書（インボイス）の発行に必要な登録番号は、課税事業者のみ発行可能です。

そのため、免税事業者は取引先に対して適格請求書（インボイス）の発行ができず、取引先は仕入税額控除を行えなくなります。適格請求書（インボイス）を発行するには、課税事業者になることが必須です。

インボイス制度開始で変わる発注者の負担

インボイス制度開始で、どのような影響があるのでしょうか？インボイス制度開始前と後での発注者の費用負担の変化を解説します。

インボイス制度開始前（～2023年9月）の免税事業者の消費税

インボイス制度開始前（～2023年9月）は、一人親方に仕事を発注する発注者は一人親方が免税事業者であっても課税事業者であっても、関係なく仕入税額控除を行えます。

100万円の発注を一人親方にした際に支払う消費税10万円は、あとで仕入税額控除ができたため、売上にかかる消費税と相殺が可能です。

インボイス制度開始後（2023年10月～）の免税事業者の消費税

インボイス制度開始後（2023年10月～）は、免税事業者の一人親方に仕事を発注した場合、発注者は仕入税額控除を行えません。

100万円の発注を免税事業者の一人親方にした場合、支払う10万円の消費税を売上にかかる消費税と相殺できません。そのため、発注者の負担が10万円増えます。発注者は、今まで100万円で発注できていた仕事を110万円で発注するため、10%のコスト増加となります。

免税事業者の一人親方が考慮すべき影響

インボイス制度開始で、免税事業者の一人親方が考慮すべき影響を解説します。

仕事が減る可能性がある

取引先である発注者にとっては、免税事業者に発注すると消費税の仕入税額控除が行えず、コストが増加します。同じ費用で仕事を請けてくれる課税事業者の一人親方に仕事を依頼するかもしれません。

逆に考えると、自分が課税事業者になれば上記と同様の理由で他の発注者から仕事の相談が来るかもしれません。課税事業者になるのであれば、課税事業者であることを積極的にアピールしましょう。

消費税負担が重くなる

発注者のコスト負担を軽くするために免税事業者だった一人親方が課税事業者になった場合、自分の消費税負担が重くなります。課税事業者になれば、消費税の納付は義務です。今まで売上として受け取っていた消費税は、国に納めてなくてはなりません。そのため、実質的な売上の減少につながります。

一方、免税事業者のままでいれば今まで通り消費税は売上として全額受け取れますが、仕事が減る可能性があります。課税事業者になるか、免税事業者になるかは慎重な判断が必要です。

他の一人親方に仕事を依頼する場合にも注意が必要

自分が課税事業者になった場合、他の一人親方に仕事を依頼する際には注意が必要です。課税事業者は、仕入税額控除を行います。自分が100万円（税抜）で受注した仕事を70万円（税抜）で他の一人親方に依頼したとします。現状のお金の明細は以下の通りです。

発注者から受け取ったお金：110万円（売上100万円＋消費税10万円）
仕事を依頼した一人親方に支払うお金：77万円（発注費70万円＋消費税7万円）

仕事を依頼した一人親方が課税事業者の場合と免税事業者の場合で、自分が納付する消費税額が異なります。

課税事業者の一人親方に仕事を依頼した場合に納付する消費税
（発注者から受け取った消費税10万円）ー（一人親方に支払った消費税7万円）＝3万円
免税事業者の一人親方に仕事を依頼した場合に納付する消費税
（発注者から受け取った消費税10万円）＝10万円

上記の通り、免税事業者の一人親方に仕事を依頼した場合は仕入税額控除を行えないため、課税事業者の一人親方に仕事を発注した場合と比較して、7万円も国に納める消費税が高いです。そのため、自分の手元に残るお金に7万円もの差が出ます。

一人親方同士で仕事の受発注を行う際にも、非課税事業者か課税事業者かは重要なポイントです。

免税事業者の一人親方が取りうる選択肢と緩和措置

インボイス制度開始を受け、免税事業者の一人親方が取りうる選択肢を解説します。また、インボイス制度の開始直後は負担軽減措置が講じられるため、負担軽減措置の内容も踏まえて説明します。

免税事業者のままでいる

インボイス制度開始後も免税事業者のままでいることも一つの選択肢です。メリット・デメリットは以下の通りです。

メリット

1. 今まで通り、消費税をそのまま売上として受け取れる

デメリット

1. 発注者の負担が重くなるため、課税事業者の一人親方に仕事を取られる可能性がある
2. 消費税分、発注費用を安くできないか発注者から相談される可能性がある

ただし、インボイス制度開始直後は大幅な発注者の負担増加を防ぐために緩和措置が取られます。緩和措置期間中、発注者は免税事業者からの仕入税額相当額の一定割合を仕入税額控除が可能です。期間と割合は以下の通りとなります。

2024年に免税事業者の一人親方に100万円の仕事を依頼した場合、消費税10万円のうち8万円を仕入税額控除できます。これにより、発注者が免税事業者に発注する際の急激なコスト増加の軽減が可能です。

ただし、2029年10月1日以降は、免税事業者に発注した際の仕入税額控除は一切できません。

課税事業者（簡易課税制度）になる

インボイス制度開始にあたり、課税事業者になることも選択肢の一つです。課税事業者には、簡易課税制度と一般課税制度の2種類があります。

課税事業者は売上や仕入れにかかった消費税を細かく計算する必要があり、手続きが煩雑です。この問題を解決するため、課税売上が5,000万円以下の事業者は簡易課税制度を選択できます。簡易課税制度は、売上にかかる消費税のうち一定割合をみなし仕入れ率として計上する制度です。

以下のように、業種ごとにみなし仕入れ率が決まっています。

一人親方は第3種事業に分類されることが多く、みなし仕入れ率は70%です。簡易課税制度を利用する一人親方の年間売上が900万円で受け取った消費税が90万円の場合、仕入れにかかる消費税は63万円（90万円×70%）で計算します。国に納める消費税は90万円から63万円を引いた27万円です。

課税事業者の簡易課税制度のメリット・デメリットは以下の通りです。

メリット

1. 仕入れにかかる消費税を計算する必要がなく、税務処理が煩雑にならない
2. 取引先である発注者の消費税の仕入税額控除が可能になり、発注者のコストを抑えられる
3. 仕入れにかかる費用が少ない場合、一般課税と比較して納付する消費税が少なくなる

デメリット

1. 課税事業者となるため、消費税を納める必要がある

課税事業者（一般課税制度）になる

課税事業者には、簡易課税制度だけでなく一般課税制度もあります。一般課税制度は、売上にかかる消費税と仕入れにかかる消費税を相殺して、納付する消費税を計算する方法です。

原材料や外注費などの仕入れが多い一人親方は、一般課税制度を利用すれば納付する消費税の減額が可能です。一方で、仕入れにかかる消費税を計算する必要があるため、税務処理は煩雑となります。

課税事業者の一般課税制度のメリット・デメリットは以下の通りです。

メリット

1. 取引先である発注者の消費税の仕入税額控除が可能になり、発注者のコストを抑えられる
2. 仕入れにかかる費用が多い場合、簡易課税制度と比較して納付する消費税が少なくなる

デメリット

1. 課税事業者となるため、消費税を納める必要がある
2. 税務処理が煩雑になる

2026年9月30日までは課税事業者に支援措置を実施

インボイス制度開始直後の負担を軽減するため、インボイス制度開始に伴い免税事業者から課税事業者になった方への支援措置が実施予定です。

2026年9月30日まで、納税する消費税が売上税額の20%となります。年間売上が900万円で受け取った消費税が90万円の場合、納付する消費税は18万円（90万円×20%）です。一人親方の場合、課税事業者の簡易課税制度よりも納税額が少なくなるため、支援措置の利用を検討してみてください。

免税事業者の一人親方が取りうる選択肢のまとめ

紹介したインボイス制度開始後の免税事業者一人親方の選択肢ごとのまとめは以下の通りです。

インボイス制度開始直後は、税負担を軽くするための処置がとられます。ただし、今まで発生していなかった負担が発注者か一人親方に生じることに違いはないので、自分にとって最善の方法を検討してみてください。

課税事業者は、インボイスに対応した請求書を発行する

課税事業者になると、取引先に適格請求書（インボイス）を発行します。既存の請求書に加え、インボイスの登録番号などの記載が必要です。課税事業者になる場合は、請求書の書式変更も同時に行いましょう。

課税事業者になるかは戦略的な判断が必要

インボイス制度開始後は経過措置や支援措置が行われるものの、発注者か一人親方いずれかの負担が増えます。免税事業者のままでいるのか、課税事業者になるのかは大きな決断です。事前に取引先などに確認して、戦略的は判断を行いましょう。

また、課税事業者への変更は2023年10月にインボイス制度が始まった後でも可能なので、ひとまず免税事業者のまま様子を見てみるもの選択肢の一つでしょう。

まとめ

一人親方のインボイス制度について解説しました。インボイス制度開始後は、発注者か一人親方の負担が増加します。

事前に取引先などに確認して、戦略的に課税事業者になるか免税事業者のままでいるかの判断を行いましょう。また、インボイス制度は税金が深く関わってくる問題です。

税金に関する悩みは、専門家である税理士への相談も検討してみてください。税理士は、課税事業者になるかどうかを専門的な立場からアドバイスが可能です。

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